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屋頂光伏發電系統設備自發自用余量上網 如何納稅?

時間:2013-10-15

來源:網絡轉載

導語:個人家庭自發自用余量上網,多余電力銷售額基本達不到增值稅起征點2萬元的標準,所以免繳增值稅。

分布式光伏發電目前有兩種運營模式:一是企業、居民社區、個人家庭在屋頂安裝光伏發電系統,自發自用,余量上網;二是光伏電站租用企業、居民社區的屋頂,安裝光伏設備,由電站銷售電力。這兩種運營模式不同,涉稅處理也不同。

企業自發自用余量上網,屋頂光伏發電系統設備以及所產生的電力所有權都歸屬企業自身。

電力是有形動產,將多余的電力并網銷售給電站,要繳納增值稅。增值稅一般納稅人適用增值稅率17%。小規模納稅人則按3%征收率納稅。

光伏發電有稅收優惠。根據《財政部、國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕66號),規定“自2013年10月1日至2015年12月31日,對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品,實行增值稅即征即退50%的政策。”

光伏發電系統需要購進相應設備,增值稅一般納稅人購進貨物可以抵扣進項稅額。此外,光伏發電的一個缺陷是受天氣影響比較大,天氣條件惡劣時則需要從電站購電,購電可以抵扣進項稅額。

如果企業光伏電力富余時并網輸給電站,不足時從電站輸入電力,輸入與輸出相抵,以差額結算電費,實際上就是以物易物,應該雙方都作銷售處理,分別抵扣進項,分別計繳增值稅。

居民社區自發自用余量上網,通常情況是開發商在建房時就把屋頂或外墻安裝好光伏發電設備,然后移交給物業公司運營。電力歸屬權屬于物業公司。物業公司主要涉及稅種是營業稅,歸地稅機關管轄;而銷售電力要繳納增值稅,歸國稅機關管轄。因此物業公司還要到國稅機關辦理稅務登記,并對銷售電力的收入單位核算。如果居民社區規模不大,其屋頂面積不多,光伏發電的電力必將有限,當月銷售電力收入小于2萬元時,則根據《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規定,可以免繳增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定,在繳納企業所得稅時,增值稅免稅額、即征即退額都要計入應納稅所得額。

個人家庭自發自用余量上網,多余電力銷售額基本達不到增值稅起征點2萬元的標準,所以免繳增值稅。

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