分布式光伏發電目前有兩種運營模式：一是企業、居民社區、個人家庭在屋頂安裝光伏發電系統，自發自用，余量上網；二是光伏電站租用企業、居民社區的屋頂，安裝光伏設備，由電站銷售電力。這兩種運營模式不同，涉稅處理也不同。

企業自發自用余量上網，屋頂光伏發電系統設備以及所產生的電力所有權都歸屬企業自身。

電力是有形動產，將多余的電力并網銷售給電站，要繳納增值稅。增值稅一般納稅人適用增值稅率17%。小規模納稅人則按3%征收率納稅。

光伏發電有稅收優惠。根據《財政部、國家稅務總局關于光伏發電增值稅政策的通知》(財稅〔2013〕66號)，規定“自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策。”

光伏發電系統需要購進相應設備，增值稅一般納稅人購進貨物可以抵扣進項稅額。此外，光伏發電的一個缺陷是受天氣影響比較大，天氣條件惡劣時則需要從電站購電，購電可以抵扣進項稅額。

如果企業光伏電力富余時并網輸給電站，不足時從電站輸入電力，輸入與輸出相抵，以差額結算電費，實際上就是以物易物，應該雙方都作銷售處理，分別抵扣進項，分別計繳增值稅。

居民社區自發自用余量上網，通常情況是開發商在建房時就把屋頂或外墻安裝好光伏發電設備，然后移交給物業公司運營。電力歸屬權屬于物業公司。物業公司主要涉及稅種是營業稅，歸地稅機關管轄；而銷售電力要繳納增值稅，歸國稅機關管轄。因此物業公司還要到國稅機關辦理稅務登記，并對銷售電力的收入單位核算。如果居民社區規模不大，其屋頂面積不多，光伏發電的電力必將有限，當月銷售電力收入小于2萬元時，則根據《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規定，可以免繳增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規定，在繳納企業所得稅時，增值稅免稅額、即征即退額都要計入應納稅所得額。

個人家庭自發自用余量上網，多余電力銷售額基本達不到增值稅起征點2萬元的標準，所以免繳增值稅。